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紧急通知:取消税管员,检查双随机!9月1日税务稽查方向:“389”企业是重点对象!

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日前,税务局发布通告:税管员固定管户模式正式取消!企业不同涉税事项不再由固定税管员负责,而是由不同的专业团队负责。


一、税局紧急通知:取消税管员!检查双随机

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近日,海口市税务局发布公告,自2020年9月取消税管员固定管户的关系,由“管户”向着“管事”转变。

划重点:

1、管理方式大变化


(1)取消税管员固定管户关系,以前是每个企业都有一个固定的税管员,专门通知一些税务方面的政策、提醒你企业及时申报,补缴税款等,现在取消了!

(2)基层税源管理部门的工作事项分为:基础管理、复杂事项、欠缴追缴和风险应对四大类,不同的团队来负责,分工更细,效率更高

(3)“双随机一公开”,所有业务事项,随机分配。

2、办税流程简化


以下6项业务,调整至办税服务厅“一站式”办理:
(1)开具纳税证明、无违规违章证明等
(2)各类税务事项证明
(3)出具抄报税情况说明
(4)修改或增加税费种
(5)纳税人报表查询
(6)违法违规处理、处罚,流程办理情况查询等

3、优化咨询服务


推行分级咨询体系,拓宽普适性咨询渠道,推出了个性化问题的预约咨询服务。多层次满足纳税人的咨询需求。

看一下网友对此次“取消税管员”的部分看法:

不希望取消:



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支持全国推广:





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除海口市以外,已有多个省市取消了税务专管员的管理制度,随着金三系统的完善,金税四期系统的到来,取消税管员已是必然趋势!

取消税管员,对企业意味着什么?会带来哪方面的影响呢?

二、对于企业而言,会有什么影响?


1、管理更加专业化,关系户路子走不通了!

上面我们说过了,取消税管员固定管户关系后,企业不同方面的涉税业务将由税务机关不同部门或人员负责,管理上更加专业化,同时,以前可能出现的和税管员打好关系让对方网开一面的路子走不通了

2、稽查更规范,有没有风险,系统说了才算!

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税务稽查会更多的依靠大数据分析,更加贴近企业的真实经营尽快,查账有依据,不会存在“得罪了谁”就会被稽查的情况。


3、企业税务工作更需自主化!

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取消税管员前,如果企业未按照规定报税或报送相关资料,一般税管员都会提前催促企业的负责人去办理,该申报的申报,该修改的修改,该提交资料的提交资料。


但是,取消税管员以后,就没了税管员这个“人工警示器”,需要依靠企业的自觉性申报纳税,一旦出现延期或者违规,企业将直接承担相应的后果。


三、税务稽查套路知多少?稽查处理后果


随着金三系统的完善和金四系统的即将到来,税务稽查力度越来越大,企业信息越来越透明化,一旦被税务稽查局约谈,查到涉税问题后处理结果基本是追缴税款、处以一定金额的罚金、加收滞纳金,严重的,可能涉及刑事责任。

总之,大家都在想“那么多企业,税务局怎么可能查到我头上?税局怎么确定查谁不查谁?”,如果你企业被稽查了,稽查套路也要略知一二:

套路一:聊天

聊天,是获取信息最重要的手段之一!这也是很多心理咨询、公安审讯、考试面试环节聊天的目的。

案例1:小王今年大学毕业,来到一家公司担任出纳岗位,兼顾报税,不巧,这家公司被税务稽查了,税务机关在送相关文书并调取账簿资料时,和小王聊起来了,开始不经意的夸赞小王年轻漂亮,聪明能干,聊起家乡美食,几句话拉进了和小王的距离,后面就随便聊起了企业的经营情况,一句话泄露了企业真实情况。这次随机聊天也增加量小王的人生阅历。

套路二:从自查报告表中发现涉税问题

一般在税务稽查局开展检查工作前,会先下发《风险预警通知书》给到涉事企业,企业自己对照税收法律规定自查,自己查出问题了,写个“自查报告表”提交税务机关并补缴相应税款。当然税局也会针对企业自查结果进行核查。

税局之所以这么做,目的有2个,一个是给纳税人改过自新的机会,“坦白从宽、抗拒从严,自我纠正”,另一方面也提高了专项检查的效率。

案例2:某企业“自查报告表”显示,该企业通过自查发现上一年度有一笔收入未申报缴纳增值税,于是填写”自查报告表”并补缴了相应税费。但检查人员查看“自查报告表”所附税票复印件时发现,补缴税款“所属期限”填写的是补缴的时间,而不是上一年度纳税义务实际发生时间。也就是说这个错误导致自查的税款虽然缴上去了,但后期又抵减了补缴年度的税款,并未真实补缴,检查人员指出了这一问题并依法进行了处理。

套路三:不正常分录总是引人注目

会计分录是账务处理中对某项经济业务的记录,反映了经济业务内容以及相关账户的增减变动情况。

不正常的分录是指什么?

指会计分录不符合会计准则要求或者违反实际经济业务情况,缺乏原始凭证支撑,未加解释的调整收入成本费用等科目,会计分录借贷方不平衡或账户不对应,临近期末的明显异常的会计凭证编制等。

所以账本也是税务稽查的一个重点。比如年底突增的管理费用,冲销的坏账损失,大额的咨询费用等等。

四、企业存在的8种情况,“中枪”的可能性非常大


以上我们讲到,取消税管员后,税务稽查会更多的依靠大数据分析,比如相关部门通过电子底账、“金三”数据进行对比分析,一旦发现企业的纳税数据有异常变动需要稽查时,就会把相关信息和线索推送到稽查部门,稽查部门对企业立案进行检查,也即是“中枪”了......

如果企业存在以下这些情况之一的,“中枪”的可能性非常大。
(1)税收风险等级为高风险的。
(2)2个年度内2次以上被检举且经检查均有税收违法行为的。
(3)受托协查事项中存在税收违法行为的。
(4)长期纳税申报异常的。
(5)通过评估发现,企业税负变动异常,或税负率长期远远低于同行业水平。
(6)发票相关数据存在异常。比如发票增量、使用量情况与往期对比异常。或者供应商属于失联状态,取得对方专用发票需要进项转出。
(7)纳税信用级别为D级的。
(8)被相关部门列为违法失信联合惩戒的。
(9)存在其他异常情况的。

税务机关稽查处理后果
一般情况下稽查后会对稽查企业进行处理、处罚:
1.追缴税款;
2.处罚(视情况适用不同处罚力度);
3.加收滞纳金:罚款之外,加收的税款滞纳金,货币是有时间价值的,从滞纳税款之日起按日加收税款0.05%的滞纳金。
严重的移送公安机关。

五、税务稽查方向:“389”企业是重点对象!

1、“三假”企业

“三假”到底指的是什么?企业有哪些行为将被严厉打击?在2021年又有哪些行业将被严查?

(1)假企业


假企业也就是俗称的“空壳公司”,是指纳税人为了抽逃资金避税,利用税收优惠政策地大规模注册无实际工作人员的“空壳公司”来虚开发票。当违法获利之后,不办理注销税务登记就失踪,并迁移到其它地区重新换取名称,继续违法行为。

空壳公司多成立个人独资企业和个体工商户,集中在医药、咨询、服务、劳务、商贸等行业。

通常,空壳公司具有以下特征:
①设立在具有税收优惠政策地区或者偏远税务监管宽松的地区。
②组织机构不健全,缺乏必要的工作人员。
③没有实际的办公场所,注册时的场所多为租借。
④有财产,但没有相应的财产记录。
⑤没有经营业务或者没有真实的业务。

税务机关怎么查?

有些“空壳公司”的业务不符合“三流一致”的条件,有的虽然表面符合,但往来业务却背离基本的原理。


例如,某高新技术企业每年有大量技术研发费,发票全部来自于税收优惠地区,这一问题被税务机关当做疑点查实后就构成了虚开发票。例如,生产医药器械销售公司,每年发生大量咨询费的发票,且都来自国内三十多家注册的个人独资、个体工商户。


这种情况是反常的,一定会引起税务机关的注意,查实后就构成了虚开发票。


企业应该怎么做?


企业注销之后,对于经营期虚开增值税专用发票行为,不再追究已注销公司的法律责任,但会继续追究当事人的法律责任,例如、老板,会计等。


企业除了自己不虚开发票外,还应该擦亮眼睛警惕不要接收虚开发票,因为一旦对方为“假企业”虚开发票,即使我们与对方的业务是真实的,也是不能抵扣进项税的。

(2)假出口


假出口是指公司没有实际出口业务,而是采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向黑市购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。


通常假出口业务具有如下特征:
①公司申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。
②公司出口业务短期内飞速发展。
③实地核查,企业业务人员、财务人员对出口业务流程含糊不清。
④退税资料整齐完备,过于“完美无瑕”。


税务机关怎么查?


通常从单证备案资料切入检查,追索到业务的真实性。例如,某贸易公司办理出口退税时,税务机关发现,该公司出口业务短期内数量剧增,且申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。


近而检查单证得出发现,海运提单无完整收货人信息;货代海运提单复印件上的签章部分与该公司LOGO一样,部分签章的底纹、字体明显不符,有明显的PS痕迹等问题,伪造嫌疑很大。最终深入调查核实了骗取出口退税的违法犯罪事实。


企业应该怎么做?


根据《刑法》第二百零四条的规定,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。


骗取出口退税风险极大,绝对不要因为一点利益就铤而走险。


(3)假申报


假申报指的是通过申报材料造假等方式,非法获取税收优惠减免,尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。


在2020年,税务与公安机关查获一起利用疫情税收优惠进行违法活动的团伙。该家企业以9家公司为平台,利用疫情期间“非接触式”办税便利措施和税收优惠政策,对外虚开增值税专用发票4671份,涉案金额达78亿元。


打击“三假”专项行动在今年6月之后将成为一种常规性的活动,因此,涉及到以上行为的企业,在大数据严监管的体系下面临着巨大的法律风险,绝对不要存有侥幸心理。

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2、八种最易遭稽查的会计凭证问题

(1)自制原始凭证更需规范


小天在审计检查一家石化企业的工资单时碰到了这样的问题:公司的工资管理虽制定了相关内控制度,但是抽查公司自制的工资单发现不是这张手工涂改,就是那张缺少相关申请和审批人签字,就没有一张工资表是符合标准的,外部人就看不懂,必须得询问公司财务人员才可以,经常财务人员都解释不清楚,真要税务局人员来公司税务稽查了,真害怕公司扛不住。


(2)违规票据,得不偿失


很多企业报销凭证管理很不规范,经常有发票抬头和付款单位不一致的情况,尤其以差旅费和业务招待费的居多。很多公司名称实在难记,很多员工出去吃饭经常把公司名字搞错了。还有一种情况就是公司福利好,给员工报销各种费用,如个人抬头的电话费、加油费等,财务人员收到后稀里糊涂就入账了,但是这些发票税务局是不认可的,肯定是要调增应纳税所得额的,企业所得税抵扣不了,公司里外里都受损失。


小天建议公司找个合适时间培训一下员工吧,把公司名字都写错了,是员工问题呢还是公司问题呢?公司福利好,着实让人羡慕啊,但是像这种不规范的发票拿公司报销我看不如直接给员工发工资算了,既省事又省钱,发了工资还可以抵扣企业所得税前扣除,更何况员工拿些发票就来报销个税也要缴个税,这样做何苦呢。


(3)错账更正的凭证需规范


大家是不是对那些错账改来改去的公司特别反感啊,我想税务人员也会持有同样的态度。账目改来改去无非就两个原因,一是财务人员财务水平太差,账目处理不规范,另一个就是对会计科目进行调整以便浑水摸鱼,干些不合法的勾当。这两类企业的做法,在受到税务稽查时,锻炼好口才去给人家解吧。


(4)会计凭证的科目与凭证内容要一致


例如有的企业将办公用品计入职工福利费、将业务招待费用计入福利费等,会计凭证的科目与原始凭证的内容不一致,这些不匹配的内容,在税务稽查时成为税务机关发现问题的突破口。


(5)内部单据有异常,难逃法眼


业通过内部原始单据一定要求经办人员签名。之前小天接触过一家民营医疗机构,发现公司每月一次性注射器用量很大,但是初次看一下看不出来,但是仔细看看公司出库单就看出来猫腻了,凭证后附的出库单全部是内部单据,但是好多出库单有的有领用人签字,有的空白一张。一问库管真相大白,公司通过耗材套现了。空白出库单肯定没人敢签字。你觉得没有经办人员签字的内部单据税务人员会不质疑吗?


(6)没有发票的凭证


生活中很多企业总存在这样或那样的理由对外支付了款项取得不了发票,在目前的税务审计和税务稽查实务中,没有发票的且涉及损益类科目的,都需要调增所得额。如果公司发生取得不了发票的情况,就抓紧想办法吧,要么和上一家好好协商,把票要回来,要么去税务局代开,减少税务检查时的麻烦。


(7)凭证里的真真假假


一看城市里面的小广告就知道这个社会的发票有多乱了,“真发票、假业务”也就成了很多企业避税标配。这样的凭证核查起来有确实很度。实践中,以虚假经济业务开具的发票内容,物品采购类多为办公用品、电脑耗材、食品、服装、劳保等。比如好多公司报销出租车票,一大堆出租车发票里面很多都是连号的,让税务局查出来估计谁也不好解释清楚,出租车只为你专属还是造假了,明白人都知道。


(8)凭证里的财政收据也存风险


一提到财政收据,大家一下子想到肯定是国家机关、行政事业单位开具的,拿这些入账还有问题吗?但是在有些时候也是有税务风险的,如对行政机关、事业单位、军队等收取的租金等经营性应税收入,仅给开具了财政收据。税务人员检查时,肯定也要让你纳税调增,因为你的收据不合规。所以收到财政收据时也要睁大眼睛瞧一瞧。


3、企业九种情况列入税收违法“黑名单”

(1)虚假开户企业

随着实施的企业信息联网核查系统及即将到来的金税四期,会多维度的核查企业真实性,了解企业的经营状况、识别企业是否有开户资格。


(2)空壳企业

随着系统的不断升级,那些想利用空壳公司开户,来实施电信网络诈骗、洗钱、偷逃税款等违法犯罪,已经行不通了。


(3)少交个税和社保的企业

施行五证合一后,税务、工商、社保随时合并接口,企业人员、收入等相关信息互联,虚报工资已经没余地了,且自11月1日起,15个地区陆续公布社保入税,再加上即将到来的金税四期,企业再想动歪心思的,可要小心了!


特别提醒:员工工资长期在5000以下或每月工资不变的,税务局将重点稽查。


(4)库存账实不一致的企业

发票开具实行全票面上传,简单说就是发票开具不只是发票抬头、金额,就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。也就是说,公司的进销存都是透明的。只要企业开具的发票异常,马上就会接到税务局电话,甚至会实地盘查,一旦有问题,就会涉嫌偷税。


金税四期上线后,企业库存会进一步的透明化,在此提醒企业一定要做好存货管理,统计好进销存,定期盘点库存,做好账实差异分析表,尽量避免库存账实不一致。


(5)虚开发票的企业

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其中,与实际经营情况不符:

①没有真实交易;

②有真实交易,但开具数量或金额不符;

③进行了实际交易,但让他人代开发票。


(6)收入成本严重不匹配的企业

企业自身的收入与费用严重不匹配;重点费用异常(如:加油费、差旅费等);与同行业对比收入、费用异常等等。


(7)申报异常的企业

很多公司对小税种不重视,认为其金额小,不会被监管,这样想就大错特错了,小税种也会引起大风险。


(8)税负率异常的企业

税负率异常一直以来都是税务稽查的重点,如果企业平均税负率上下浮动超过20%,税务机关就会对其进行重点调查。


(9)常年亏损企业
企业常亏不倒,明眼一看就有问题,对于这种企业,想让税务局不查都难。

六、警惕不法分子冒充税务稽查人员诈骗


很多小伙伴们接到过陌生电话,对方自称是税务稽查部门,“你单位被税务稽查随机抽查了……”要求添加微信或QQ好友,该怎么办?

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注意了,这可能是诈骗!

包括前一段时间的一个文件通知,也是借税务机关名义实施的诈骗行为,遇到“税务随机稽查”要求添加QQ、微信的情况,一定要冷静,第一时间给税务局打电话核实税务局是否在进行稽查随机抽查。

即便是“双随机   一公开”常规的税务稽查工作,税务人员也会向企业人员发放盖有部门印章的《税务事项通知书》等相关文书。

所以,凡事多留个心眼,才能不上当受骗。


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